中國(guó)服務(wù)貿(mào)易協(xié)會(huì)專家委員會(huì)副主任、首席服務(wù)外包專家金世和　商務(wù)部研究院服務(wù)貿(mào)易研究所服務(wù)貿(mào)易戰(zhàn)略和政策研究部副主任李俊　畢馬威間接稅合伙人沈瑛華　中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流中心信息部副部長(zhǎng)王曉紅

　　(排名不分先后)

　　就在營(yíng)改增全面推開倒計(jì)時(shí)一個(gè)月之際，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)4月1日來(lái)到國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部考察全面實(shí)施營(yíng)改增工作推進(jìn)情況，并繼2016年政府工作報(bào)告后再次重申：營(yíng)改增后，要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。然而部分服務(wù)貿(mào)易類企業(yè)卻反映，營(yíng)改增之后企業(yè)稅負(fù)有所增加。企業(yè)遭遇的情況是否具有普遍性?營(yíng)改增的全面推開能否縮小我國(guó)服貿(mào)逆差?加快服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，還有哪些問(wèn)題待解?本報(bào)特邀業(yè)內(nèi)專家，從他們的視角觀察營(yíng)改增后的中國(guó)服貿(mào)。

　　服貿(mào)企業(yè)如何適應(yīng)營(yíng)改增?

　　國(guó)際商報(bào)：有企業(yè)反映，服務(wù)貿(mào)易類企業(yè)承接的都是服務(wù)交易，就算營(yíng)改增全面推開也基本無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵扣。在采購(gòu)中，除非提高價(jià)格，否則大部分供應(yīng)商不肯提供增值稅發(fā)票。若企業(yè)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣，營(yíng)改增之后反而增加了企業(yè)稅負(fù)。此種現(xiàn)象是否具有普遍性?企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)?

　　沈瑛華：對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，很多企業(yè)可能存在一定的理解誤區(qū)。首先需要澄清的是，增值稅的本質(zhì)不是要對(duì)企業(yè)征稅——更確切地說(shuō)，雖然是通過(guò)企業(yè)向下一環(huán)節(jié)收取增值稅稅款，但是通過(guò)逐環(huán)節(jié)抵扣，最終是對(duì)消費(fèi)者征稅。但是考慮到目前我國(guó)的增值稅體系還不“純粹”，商業(yè)環(huán)境下確實(shí)存在由企業(yè)承擔(dān)稅負(fù)的先例，因此上述將增值稅與企業(yè)“稅負(fù)影響”混同的說(shuō)法并不鮮見。

　　增值稅覆蓋所有行業(yè)之后，服務(wù)貿(mào)易類企業(yè)購(gòu)買商務(wù)輔助服務(wù)、部分金融服務(wù)和生活服務(wù)都能夠獲得進(jìn)項(xiàng)稅額，可以增加服務(wù)貿(mào)易企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣。此外，所有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中涉及的不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入或者租賃等，如果能夠獲取增值稅專用發(fā)票，將可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)。增值稅全鏈條打通后，也有助于改善所有行業(yè)增值稅遵從的環(huán)境，供應(yīng)商將價(jià)格上漲和增值稅發(fā)票掛鉤等不規(guī)范的行為將大大減少。

　　因此，服務(wù)貿(mào)易類企業(yè)是存在進(jìn)項(xiàng)抵扣的，且全面推開營(yíng)改增擴(kuò)大了服務(wù)貿(mào)易類企業(yè)可以獲得的進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。當(dāng)然，每個(gè)企業(yè)實(shí)際需要繳納的增值稅，受其是否能從客戶處收取銷項(xiàng)稅和是否能取得進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣的雙重影響。從這個(gè)層面上說(shuō)，每個(gè)企業(yè)都需積極與其客戶和供應(yīng)商商談，以達(dá)到因營(yíng)改增獲益的目的。

　　李俊：在營(yíng)改增背景下，利用外部企業(yè)資源發(fā)展更廣更深的分工網(wǎng)絡(luò)的服貿(mào)類企業(yè)，相對(duì)而言更具有稅收優(yōu)勢(shì)。完全自主完成產(chǎn)品和提供服務(wù)的企業(yè)則相對(duì)不利。因此，部分服貿(mào)類企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)上升的現(xiàn)象并不奇怪。企業(yè)要適應(yīng)或調(diào)整在營(yíng)改增環(huán)境下的經(jīng)營(yíng)模式，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正規(guī)化、高端化水平，積極規(guī)劃自己的經(jīng)營(yíng)行業(yè)。同時(shí)，企業(yè)要積極尋求社會(huì)化分工協(xié)作完成產(chǎn)品和服務(wù)的生產(chǎn)，擴(kuò)大采購(gòu)范圍，加大采購(gòu)力度，增加抵扣金額。

　　營(yíng)改增能否縮小中國(guó)服貿(mào)逆差?

　　國(guó)際商報(bào)：加入世界貿(mào)易組織后，我國(guó)服務(wù)貿(mào)易加速發(fā)展，2015年進(jìn)出口總額達(dá)7130億美元。與此同時(shí)，我國(guó)服務(wù)貿(mào)易逆差也在快速攀升，成為全球最大的服務(wù)貿(mào)易逆差國(guó)，2014年的服務(wù)貿(mào)易逆差是全球逆差排名第二的德國(guó)的3倍。目前，旅游服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)為服務(wù)貿(mào)易逆差主要來(lái)源。營(yíng)改增的全面推廣能否有助于縮小我國(guó)服貿(mào)逆差?

　　沈瑛華：旅游、運(yùn)輸和建筑占服務(wù)凈出口比重較大，從近幾年出境游的火爆程度就可見一斑。交通運(yùn)輸業(yè)在2012年已經(jīng)開始營(yíng)改增試點(diǎn)，旅游業(yè)和建筑業(yè)今年5月1日被納入營(yíng)改增體系。隨著營(yíng)改增的全面推廣，旅游和建筑業(yè)的服務(wù)貿(mào)易逆差可能縮小。

　　營(yíng)改增給多種類型的出口服務(wù)提供了零稅率的優(yōu)惠，例如研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)讓技術(shù)。增值稅零稅率政策的實(shí)施意味著企業(yè)在無(wú)須繳納銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額還能獲得抵扣，甚至可以獲得退稅。

　　在境外提供的旅游服務(wù)、工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)適用增值稅免稅政策，對(duì)于經(jīng)營(yíng)出口旅游服務(wù)和建筑服務(wù)的企業(yè)而言也是優(yōu)惠政策。所以，增值稅稅制的完善和出口服務(wù)優(yōu)惠政策的落地，有利于企業(yè)從事對(duì)外服務(wù)貿(mào)易，從某種程度上講有利于縮小我國(guó)服務(wù)貿(mào)易逆差。

　　李�。簩�(duì)服務(wù)進(jìn)口而言，隨著營(yíng)改增的全面推廣，對(duì)服務(wù)進(jìn)口也應(yīng)征收相應(yīng)的增值稅，這與貨物貿(mào)易進(jìn)口一致。與此前對(duì)服務(wù)進(jìn)口普遍征收的營(yíng)業(yè)稅相比，對(duì)服務(wù)進(jìn)口征收的增值稅普遍有所提高，從而降低了進(jìn)口服務(wù)在國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)對(duì)服務(wù)進(jìn)口產(chǎn)生部分抑制作用。

　　對(duì)服務(wù)出口而言，隨著營(yíng)改增的全面推廣，為全面實(shí)施服務(wù)出口零稅率政策創(chuàng)造了條件，有利于出口，有效調(diào)動(dòng)了服務(wù)貿(mào)易出口企業(yè)為境外單位和個(gè)人提供服務(wù)貿(mào)易的積極性。

　　綜上所述，隨著營(yíng)改增的全面推廣，服務(wù)進(jìn)口稅負(fù)有所增加，服務(wù)出口零稅收有利于擴(kuò)大出口，有利于縮小我國(guó)服務(wù)貿(mào)易逆差。

　　多方發(fā)力將服貿(mào)痛點(diǎn)一一擊破

　　國(guó)際商報(bào)：除了稅負(fù)外，要加快服務(wù)貿(mào)易發(fā)展、縮小服務(wù)貿(mào)易逆差，還有哪些問(wèn)題待解?政府還應(yīng)在哪些方面著力?

　　金世和：目前，我國(guó)已進(jìn)入以數(shù)字化、智能化、互聯(lián)化等高科技為特色的服務(wù)經(jīng)濟(jì)年代，加快服務(wù)貿(mào)易發(fā)展、縮小服務(wù)貿(mào)易逆差，除了降低成本、優(yōu)化管理、提高技術(shù)、創(chuàng)建品牌外，還應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展理念、運(yùn)營(yíng)模式、體制機(jī)制。

　　首先是創(chuàng)新發(fā)展理念。創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)生態(tài)鏈，企業(yè)應(yīng)盡快適應(yīng)由市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)向驅(qū)動(dòng)市場(chǎng)過(guò)渡的產(chǎn)業(yè)生態(tài)鏈。創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)展“眾創(chuàng)、眾包、眾扶、眾籌”的戰(zhàn)略思維。創(chuàng)新客戶關(guān)系，建立“相互支持、相互信任、相互保護(hù)、發(fā)展共贏”的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。

　　其次是創(chuàng)新運(yùn)營(yíng)模式。判斷營(yíng)運(yùn)模式成功與否的標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)企業(yè)有否可持續(xù)、可獲利的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略合作伙伴。創(chuàng)新融合模式，服務(wù)貿(mào)易的最大特點(diǎn)是如何融合其他產(chǎn)業(yè)共同發(fā)展。智能化、數(shù)字化、互聯(lián)化導(dǎo)致了企業(yè)必須從自身的內(nèi)部資源到整合外部資源，融合其他產(chǎn)業(yè)才是最好的發(fā)展途徑。從縱向產(chǎn)業(yè)鏈向橫向價(jià)值鏈的整合，“能整合資源者得天下”。創(chuàng)新交易模式，構(gòu)建平臺(tái)型經(jīng)濟(jì)企業(yè)模式的探索，通過(guò)線上和線下的聯(lián)動(dòng)與融合，最終實(shí)現(xiàn)服務(wù)產(chǎn)品交易的互聯(lián)化。

　　最后是創(chuàng)新體制機(jī)制。創(chuàng)新政府監(jiān)管機(jī)制，堅(jiān)持“權(quán)力平等、機(jī)會(huì)平等、規(guī)則平等”以及“依法平等使用生產(chǎn)要素，公開公平公正參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，同等受到保護(hù)”。創(chuàng)新人才培養(yǎng)機(jī)制，建立國(guó)際化中高端人才的培養(yǎng)機(jī)制，創(chuàng)建科學(xué)、有效的國(guó)際服務(wù)貿(mào)易中高端人才培養(yǎng)模式。創(chuàng)新東西部聯(lián)動(dòng)機(jī)制，培育產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展，鼓勵(lì)盡快建立服務(wù)貿(mào)易一線城市的溢出與中西部二三線城市潛能的有效發(fā)揮和對(duì)接的新機(jī)制。

　　李�。撼�了稅負(fù)外，加快服務(wù)貿(mào)易發(fā)展還應(yīng)在以下四方面著力。

　　一是體制機(jī)制建設(shè)。要以推進(jìn)服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)為契機(jī)，探索全國(guó)范圍的促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易整體發(fā)展的體制機(jī)制。比如，如何利用國(guó)家服務(wù)貿(mào)易部際聯(lián)席會(huì)議制度，形成促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)體制和促進(jìn)機(jī)制。

　　二是形成政策體系。目前，我國(guó)還未形成成熟的、統(tǒng)一的服務(wù)貿(mào)易扶持政策體系。要探索促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財(cái)政政策、稅收政策、金融政策、通關(guān)便利化政策、外匯收支便利化政策。

　　三是打造中國(guó)服務(wù)品牌。中國(guó)在主要服務(wù)業(yè)領(lǐng)域缺乏具有較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的領(lǐng)軍型企業(yè)，中國(guó)服務(wù)品牌還不夠響亮。要以建立重點(diǎn)服務(wù)貿(mào)易企業(yè)聯(lián)系制度為抓手，在不同服務(wù)領(lǐng)域培育具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的、能代表中國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展水平的服務(wù)業(yè)跨國(guó)公司。

　　四是打造統(tǒng)計(jì)體系。服務(wù)業(yè)和服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)制度落后，對(duì)服務(wù)業(yè)和服務(wù)貿(mào)易家底摸不清，服務(wù)貿(mào)易數(shù)據(jù)難以發(fā)揮服務(wù)決策的作用。為此，一方面要不斷完善外匯管理局的國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)，從服務(wù)行業(yè)、所在地區(qū)、國(guó)別、企業(yè)所有制性質(zhì)等方面不斷細(xì)化完善服務(wù)貿(mào)易收支統(tǒng)計(jì)。另一方面，商務(wù)系統(tǒng)應(yīng)建立以服務(wù)貿(mào)易企業(yè)直報(bào)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的服務(wù)貿(mào)易全口徑統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

　　王曉紅：當(dāng)前，服務(wù)業(yè)稅負(fù)過(guò)重、價(jià)值鏈位于中低端、服務(wù)品質(zhì)不高、服務(wù)企業(yè)創(chuàng)新能力不足等仍是制約服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的主要因素。服務(wù)業(yè)稅負(fù)過(guò)重導(dǎo)致成本過(guò)高，嚴(yán)重影響了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力;創(chuàng)新能力不強(qiáng)則導(dǎo)致服務(wù)貿(mào)易長(zhǎng)期以傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)為主，高技術(shù)含量的新興服務(wù)業(yè)如信息技術(shù)、研發(fā)設(shè)計(jì)、文化創(chuàng)意等服務(wù)出口規(guī)模小，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)�！笆�三五”時(shí)期是我國(guó)外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，也是建設(shè)貿(mào)易強(qiáng)國(guó)的戰(zhàn)略機(jī)遇期，關(guān)鍵是加快發(fā)展服務(wù)貿(mào)易，推動(dòng)服務(wù)貿(mào)易價(jià)值鏈向高端攀升。服務(wù)貿(mào)易的競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)源于服務(wù)企業(yè)的創(chuàng)新能力和競(jìng)爭(zhēng)。為此，應(yīng)通過(guò)稅制改革降低企業(yè)稅負(fù)和成本，增加創(chuàng)新投入，不斷創(chuàng)造新的、高質(zhì)量的服務(wù)供給，提高中國(guó)服務(wù)品牌在全球的知名度和美譽(yù)度。只有服務(wù)品質(zhì)提高了，才能做到優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)，使中國(guó)服務(wù)具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。